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Negli ultimi anni la giurisprudenza si è spesso confrontata sul tema di quali atti siano idonei a interrompere la prescrizione tributaria. La questione ha trovato un nuovo punto di riferimento con l’ordinanza n. 3431 del 16 febbraio 2026 della Corte di cassazione, che ha esaminato il valore giuridico della proposta di compensazione inviata dall’Agente della riscossione ai sensi dell’articolo 28-ter del Dpr n.
602/1973. In termini semplici, la pronuncia mette in chiaro che non è sempre necessario che l’atto sia una formale intimazione per produrre l’effetto di interrompere i termini prescrizionali.
La decisione porta con sé un principio di metodo: conta la manifestazione di volontà di far valere un credito più della forma tecnica dell’atto. Questo approccio amplifica la portata pratica delle comunicazioni di compensazione e impone a contribuenti e operatori della riscossione di rivedere le proprie strategie processuali e amministrative.
Nel prosieguo dell’articolo esaminiamo i fatti che hanno portato alla pronuncia, la ratio giuridica richiamata dalla Corte e le ricadute concrete per il recupero dei tributi.
Fatti processuali e percorso giudiziario
La vicenda trae origine dalla notifica di tre cartelle esattoriali relative a imposte Irpef e Ilor, con contestuale contestazione del decorso del termine di prescrizione da parte del contribuente davanti alla Ctp di Campobasso. Il primo giudice accolse il ricorso per prescrizione; l’Agente della riscossione (Ader) impugnò la decisione e il tribunale regionale rigettò il gravame sostenendo che non fosse intervenuto alcun atto interruttivo efficace dopo la notifica della cartella.
Ader allora ricorse alla Cassazione, chiedendo di riconoscere che le comunicazioni di compensazione ex articolo 28-ter costituiscono atti idonei a interrompere la prescrizione.
La questione sottoposta alla Cassazione
Al centro del contenzioso vi era il profilo formale e sostanziale degli atti di recupero: la Corte è stata chiamata a stabilire se la semplice proposta di compensazione, che offre al contribuente l’alternativa di estinguere il debito tramite un credito d’imposta vantato, sia sufficiente a configurare un atto interruttivo della prescrizione. La decisione non si è limitata all’analisi del caso concreto, ma ha richiamato principi di più ampia portata già affermati in precedenti pronunce della Cassazione.
Principi giuridici richiamati
I magistrati di legittimità hanno rimarcato che l’articolo 2943, comma 4, del codice civile non impone una forma rigida per l’atto interruttivo: è sufficiente una dichiarazione che, esplicitamente o implicitamente, manifesti la volontà di esercitare il diritto. In questo senso la Corte ha richiamato orientamenti consolidati (tra cui sentenze citate nella pronuncia) secondo cui anche comunicazioni che propongono soluzioni stragiudiziali possono interrompere la prescrizione se contengono una chiara pretesa e la volontà di agire.
Elemento soggettivo e oggettivo dell’atto
La ricostruzione operata dalla Corte segnala due elementi essenziali: l’indicazione del soggetto obbligato e l’espressione della pretesa con una richiesta o, comunque, con un avviso tale da rappresentare una intimazione o una pressione idonea a porre il debitore in mora. La proposta di compensazione, pur offrendo un’alternativa conciliativa, include l’avviso che in caso di silenzio o rifiuto l’azione di recupero riprenderà; ciò la rende, nella valutazione della Cassazione, pienamente idonea ad interrompere la prescrizione.
Conseguenze pratiche e consigli operativi
Dal punto di vista operativo, la pronuncia comporta alcune riflessioni immediate: per l’Agente della riscossione significa che le proposte formali di compensazione possono essere strumenti efficaci per preservare la possibilità di recupero del credito; per il contribuente implica l’importanza di valutare con attenzione ogni comunicazione ricevuta, poiché il silenzio o il rifiuto può avere effetti prescrizionali. In ambito contenzioso è ora più solido l’argomento dell’Amministrazione quando dimostra l’invio di una proposta di compensazione conforme all’articolo 28-ter Dpr n. 602/1973.
Raccomandazioni per il contribuente
È prudente che il contribuente risponda tempestivamente alle comunicazioni, valutando anche la possibilità di proporre soluzioni alternative o di eccepire la mancata sussistenza dei presupposti della compensazione. Affidarsi a un consulente fiscale può aiutare a decifrare se l’atto ricevuto è un semplice sollecito o un atto interruttivo vero e proprio, evitando così sorprese in sede giurisdizionale.